Queridos todos,

Eu tenho que traduzir as demonstrações financeiras da moeda local (não é uma economia hiperinflacionária) em euros de acordo com a IAS 21 (EUR é a moeda de apresentação) para uma empresa autônoma (sem consolidação necessária) para o primeiro ano de actividade (sem aberturas).

Demonstração do resultado é traduzido nas taxas de câmbio média (soma de cada mês separadamente).

Balanço é traduzido pela taxa de fechamento (fim-de-ano da taxa de câmbio) para todos os itens (incluindo os activos fixos e de capital).

Primeiro caso:

O patrimônio líquido contém o lucro líquido / perda (já traduzido nas taxas de câmbio médias). Para obter o equilíbrio que resulta de um "ajuste de conversão".

IAS 21 - 39 C "todas as diferenças de câmbio resultantes devem ser reconhecidas em outros resultados abrangentes"

 

IAS 21 - 41 "As diferenças de câmbio referidas no parágrafo 39 resultado (c) a partir de:

(A) da transposição de rendimentos e gastos às taxas de câmbio nas datas das transacções e activos e passivos à taxa de fechamento.

(B) [...]

Estas diferenças de câmbio não são reconhecidas nos lucros ou prejuízos porque as alterações nas taxas de câmbio têm pouco ou nenhum efeito direto sobre os fluxos de caixa presentes e futuros das operações. O montante acumulado das diferenças de câmbio é apresentada em um componente separado do capital próprio até à alienação da operação no exterior ... "

 

É costuras para ser bastante claro que o ajuste de tradução é um elemento BS mas meu auditor (um dos 4 grandes) me pede para aplicar a taxa de câmbio de fechamento também com o elemento déficit acumulado do capital próprio. Dessa maneira, BS está fechando (ativos = Liab + Sh capital) eo ajuste de conversão não é um elemento separado em BS, ele é incluído em P & L resultado. O IAS 21 não é respeitada.

Q1: eu estou certo ou é algo que eu não entendo?

Segundo caso:

Vamos supor que o ajuste de conversão obtido após a tradução de P & L e BS é de 20 euros (independentemente da colocação: P & L ou BS).

O próximo passo é fazer o fluxo de caixa (método indireto).

O principal problema é que o método indireto utiliza os itens BS (exceto de primeira linha - "Lucro / Prejuízo"), itens que são convertidas à taxa de fechamento. Deste modo, parece que IAS 7 não é respeitada (que não é utilizado a taxa à vista ou as taxas médias para a transacção).

Se as taxas médias são usados, os elementos do fluxo de caixa não se reconciliar com os elementos BS (ou seja, o capital social em BS é 100, mas no fluxo de caixa o aumento do capital social é de 105, e assim por diante). Mais do que isso, a linha de fundo de fluxo de caixa tem que ser o mesmo com dinheiro do BS. Depois esse tipo de tradução, o ajuste tradução será diferente no fluxo de caixa (isto é, 25) do que o de BS.

Meu sentimento pessoal é que, por método indireto é aplicado o fluxo de caixa tem de ser simplesmente aferidas P & L e BS e não traduzir o fluxo de caixa da moeda local para moeda de apresentação. Ao fazer isso todos os 3 demonstrações financeiras conciliar perfeitamente.

Q2: qual é o método correto?

Obrigado,

Luminita

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