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IFRS 7

14 de dezembro de 2008 1.684 exibições No Comment
Oi
Por favor, deixe-me saber os pontos mais importantes no IFRS 7, que foi recentemente feito uma divulgação obrigatória nas demonstrações financeiras auditadas.

Regards

Raghavan

Em IFRS 7 há 12 requisitos:

Exigência de um Reconciliação de quantias por classes de instrumentos financeiros para IAS 39 categorias de medição (pelo menos estas categorias são HTM, AFS, FVTPL, empréstimos e recebíveis). Uma entidade deve tomar a decisão que as classes dos instrumentos financeiros são adequados à natureza da informação divulgada, tendo em conta as características desses instrumentos financeiros.
Exigência 2 Descrição dos processos de gestão de riscos e os métodos utilizados para medir os riscos (para além de objectivos e políticas divulgadas em 2006 IFRS financeiros) [IFRS 7,33]  
Exigência 3 Objetivos, políticas e processos de gestão de capital [IAS 1.124B]  
Requisito 4 A reconciliação das alterações nas provisões por imparidade para cada classe de activos financeiros [IFRS 7.16]
Exigência 5 Reconciliação de movimentos no ganho um dia não reconhecido ou perda se o mercado para um instrumento financeiro não estiver activo e usamos a técnica de avaliação, ou seja, diferença entre o valor justo no reconhecimento inicial eo montante que seria determinada nessa data utilizando a técnica de avaliação [IFRS 7,28]
Exigência 6 É necessário divulgar a avaliação quantitativa de risco para cada tipo de risco financeiro (risco de crédito, risco de liquidez, risco de mercado, nível de concentração de risco) [IFRS 7,34]. Veja a folha separada.
Exigência 7 Divulgação de informações sobre receitas e despesas por categorias de instrumentos financeiros
Exigência 8 Rendas de comissões e despesas a partir de instrumentos financeiros que não estão classificadas na categoria "contabilizados pelo seu justo valor através de resultados" rendas, comissões e despesas que não são contabilizados na taxa de juro efectiva   [IFRS 7,20]
Requisito 9 Os seguintes pontos devem ser descritos na política de contabilidade: os critérios para designar activos financeiros como disponíveis para venda, quando uma conta de provisão é usada para reduzir o valor contábil dos ativos financeiros em imparidade por perdas de crédito, como ganhos líquidos ou perdas líquidas em cada categoria de instrumentos financeiros são determinados etc   [IFRS 7.B5] / [7,28 IFRS]
Exigência 10 Informações sobre a disponibilidade de mercado para instrumentos financeiros de capital próprio, contabilizados a preço de compra, formas de vender esses instrumentos
Exigência 11 Valor contábil dos ativos financeiros dados em penhor como garantia para passivos ou passivos contingentes [IFRS 7,14]
Requisito 12 Reclassificações de categoria de instrumentos financeiros que sejam contabilizados pelo seu justo valor à categoria de instrumentos financeiros que sejam contabilizados pelo custo amortizado [IFRS 7. 12]

Exigência 6 pode ser dividido da seguinte forma:

Risco de crédito  
  Empréstimos globais
  Uma entidade deve divulgar por classe de instrumento financeiro:  
  exposição máxima de itens do balanço e extrapatrimoniais
  descrição das garantias colaterais detidas como segurança e melhorias de crédito
  informações sobre a qualidade de crédito dos activos financeiros que são vencidos nem prejudicada (sistema de classificação interna e seus resultados, ou seja, o agrupamento de tais ativos pelo ratings)
  o valor contábil dos ativos financeiros que seriam vencidos ou em imparidade cujos termos foram renegociados
  Ativos financeiros que estão vencidos ou em imparidade
  Uma entidade deve divulgar por classe de ativo financeiro:
  uma análise da idade dos activos financeiros que são vencidos na data do balanço, mas não prejudicada (0-30 dias, 30-60 dias, 60-90 dias)
  uma análise dos activos financeiros que sejam individualmente determinados a ser prejudicada como na data do balanço, incluindo os factores que a entidade considerada na determinação de que eles são prejudicados
  uma descrição das garantias colaterais detidas pela entidade como segurança e melhorias de crédito e, salvo se impraticável, uma estimativa do seu justo valor
  Garantia e outros reforços de crédito obtidas
  Quando uma entidade obtém activos financeiros ou não financeiros durante o período de tomada de posse de garantias que detém como garantia ou através de outros reforços de crédito (por exemplo, garantias), e esses activos satisfazem os critérios de reconhecimento de outras Normas, a entidade deve divulgar:
  a quantidade e natureza contábil dos ativos obtidos
  quando os activos não sejam prontamente convertíveis em dinheiro, suas políticas para alienação de tais ativos ou para usá-los em suas operações
Risco de liquidez  
  Uma entidade deve divulgar:
  uma análise da maturidade dos passivos financeiros que indique as maturidades contratuais restantes
  uma descrição da forma como gere o risco de liquidez inerente
Risco de mercado  
  Análise de sensibilidade
  Caso uma entidade elabore uma análise de sensibilidade, como o valor em risco, que reflicta interdependências entre variáveis ​​de risco (por exemplo, as taxas de juros e taxas de câmbio) e usa-lo para gerenciar riscos financeiros:
  uma explicação do método utilizado na preparação de tais análises de sensibilidade, e dos principais parâmetros e pressupostos subjacentes aos dados fornecidos, e
  uma explicação sobre o objetivo do método utilizado e das limitações que podem resultar em informações não totalmente refletindo o valor justo dos ativos e passivos envolvidos
  Caso contrário, ela deve divulgar:
  uma análise de sensibilidade para cada tipo de risco de mercado a que a entidade está exposta na data do balanço, mostrando como lucro ou prejuízo eo capital próprio teriam sido afectados por alterações na variável de risco relevante que eram razoavelmente possíveis àquela data (alteração no lucro e perda e da equidade no caso o risco é médio, alto, baixo)
  os métodos e pressupostos utilizados na elaboração da análise de sensibilidade; e
  alterações do período anterior nos métodos e premissas utilizadas, e as razões de tais mudanças
Divulgações de risco de mercado  
  Quando a análise de sensibilidade sobre o risco de mercado são representativas de um risco inerente a um instrumento financeiro (por exemplo, porque a exposição de final de ano não reflete a exposição durante o ano), uma entidade deve divulgar esse facto ea razão pela qual acredita que a análise de sensibilidade não são representativos

Regards

Antonello

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