IFRS第7号
2008年12月14日2152ビューいいえコメント
こんにちは
私は最近、監査済みの財務諸表には必須の開示を行われましたIFRS第7号の顕著なポイントを教えてください。
よろしく
ラガバン
IFRS第7号の下に12の要件があります。
| 要件1 | IAS第39号測定カテゴリ（少なくともこれらのカテゴリはHTM、AFS、FVTPL、貸付金および債権である）に金融商品のクラスによって帳簿価額の調整。 エンティティは、金融商品のクラスは考慮に入れ、それらの金融商品の特性を考慮開示情報の性質に応じて適切な決定をしなければならない。 |
| 要件2 | リスクを管理するためのプロセスとリスクを測定するために使用されるメソッドの説明（2006年IFRSの財務に開示されている目標や経営方針に加えて）[IFRS 7.33] |
| 要件3 | 目的、方針及び資本を管理するためのプロセス[IAS 1.124B] |
| 要件4 | 金融資産の各クラスの減損引当金の変動の和解[IFRS 7.16] |
| 要件5 | 認識されていない1日損益の変動の和解金融市場はアクティブではありません、我々は評価手法を用いた評価手法、当初認識時の公正価値との間すなわち差とその日付で決定される量を使用する場合[IFRS 7.28] |
| 要件6 | それは、金融リスク（信用リスク、流動性リスク、市場リスク、リスクの集中のレベル）[IFRS 7.34]の種類ごとに定量的リスク評価を開示する必要があります。 別シートを参照してください。 |
| 要件7 | 金融商品のクラスでの収入と経費に関する情報開示 |
| 要件8 | カテゴリーに分類されていない金融商品からの収入と費用は"損益計算書を通じて公正価値で占める"委員会は、実効金利を考慮されない手数料収入と支出 [IFRS 7.20] |
| 要件9 | 売却可能として金融資産を指定するための基準、引当金勘定は、金融信用損失によって損なわ資産、どのように純利益または各カテゴリの純損失の帳簿価額を削減するために使用されます 。次のポイントは、会計方針に記載すべきである金融商品の等決定されます [IFRS 7.B5] / [IFRS 7.28] |
| 要件10 | 持分金融商品の市場の可用性に関する情報は、購入価格でこれらの楽器を販売する方法を占めている |
| 要件11 | それは負債または偶発債務の担保として差し入れている金融資産の帳簿価額[IFRS 7.14] |
| 要件12 | 償却原価[IFRS第7号により計上される金融商品のカテゴリへの公正価値で計上されている 金融商品のカテゴリから組替 。 12] |
要件6は、次のように分けることができます。
| 信用リスク | |
| 全体的な融資 | |
| エンティティは、金融商品のクラスによって開示しなければならない。 | |
| バランスシートおよびオフバランスシート項目の最大露出 | |
| セキュリティおよびその他の信用補完として開催担保の説明 | |
| 延滞も減損もない金融資産の信用の質（内部評価システムとその結果、評価によるそのような資産、すなわちグループ）に関する情報 | |
| そうでなければ、その条件が再交渉された延滞または減損となる金融資産の帳簿価額 | |
| 延滞または減損のいずれかである金融資産 | |
| エンティティは、金融資産のクラスによって開示しなければならない。 | |
| 報告日時点の延滞ですが（0〜30日、30〜60日、60〜90日）を損なわない金融資産の年齢分析 | |
| 個別の要因、それらが損なわれていることを決定する際に考慮エンティティを含め、報告日として損なわれると判断された金融資産の分析 | |
| セキュリティおよびその他の信用補完などのエンティティによって保持されて担保の説明と、不可能でない限り、それらの公正価値の見積り | |
| 担保及びその他の信用補完は、得られた | |
| エンティティは、セキュリティまたはその他の信用補完（例えば保証）、そのような資産の呼び出しは、他の基準で認識基準を満たしているとしてそれが保持している担保の所有権をとることによって期間中に、金融または非金融資産を取得すると、エンティティは、開示しなければならない。 | |
| 取得した資産の性質及び帳簿価額 | |
| 資産は、当該資産の処分または事業でそれらを使用するための方針容易に換金可能でない場合 | |
| 流動性リスク | |
| エンティティは、開示しなければならない。 | |
| 残りの契約上の満期を示しています。金融負債の満期分析 | |
| それは流動性リスクは、固有の管理方法の説明 | |
| 市場リスク | |
| 感度解析 | |
| エンティティがそのようなバリュー·アット·リスクとして感度分析を準備している場合、それはリスク変数間の相互依存性を反映している（例えば、金利や為替レート）と、財務リスクを管理するためにそれを使用しています。 | |
| このような感度分析の準備に使用される方法、および提供されるデータの基礎となる主要なパラメータと前提条件の説明、および | |
| 完全に関係する資産及び負債の公正価値を反映していない情報になることがあり使用されるメソッドのおよび制限の目的の説明 | |
| それ以外の場合は、開示しなければならない。 | |
| エンティティは、損益および持分は、その日付で合理的に可能であった、関連するリスク変数の変化によって影響を受けたであろう方法を示す、報告日現在でさらされる市場リスクの種類ごとに感度分析（利益の変化と場合の損失と株式リスクは、平均的な高、低である） | |
| 感度解析の準備に使用される方法と仮定、および | |
| 使用された方法および仮定に前期から変化し、そのような変更の理由 | |
| 他の市場リスクの開示 | |
| （年末の暴露は、年間の曝露を反映していないなどの理由で）市場リスクの感度分析は、金融商品に内在するリスクの典型的である場合、エンティティは、その事実、それは感度分析を信じている理由を開示しなければならない典型的でないです。 |
よろしく
アントネッロ
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