Cari tutti,

Devo tradurre il bilancio di valuta locale (non un economia iperinflazionata) in euro in base allo IAS 21 (euro è la valuta di presentazione) per una società autonoma (non di consolidamento necessario) per il primo anno di attività (senza aperture).

Conto economico è convertito ai tassi di cambio medio (somma di ogni mese a parte).

Bilancio è convertito al tasso di chiusura (end-of-the-anno tasso di cambio) per tutti gli elementi (compreso il capitale fisso e capitale).

Primo caso:

Il patrimonio contiene l'utile / perdita (già convertiti ai cambi medi). Per ottenere il bilanciamento è risultato un "aggiustamento traduzione".

IAS 21 - 39 C "tutte le differenze di cambio risultanti devono essere riconosciuti a conto economico complessivo"

 

IAS 21 - 41 "Le differenze di cambio di cui al paragrafo 39 (c) derivano da:

(A) conversione dei ricavi e dei costi ai cambi in essere alla data delle operazioni e delle attività e passività al tasso di chiusura.

(B) [...]

Queste differenze di cambio non sono rilevate a conto economico perché le variazioni dei tassi di cambio hanno poco o nessun effetto diretto sui flussi finanziari attuali e futuri delle gestioni. L'ammontare complessivo delle differenze di cambio è presentato in una componente separata di patrimonio netto fino allo smaltimento della gestione estera ... "

 

E le cuciture di essere abbastanza chiaro che l'aggiustamento traduzione è un elemento BS ma il mio sindaco (una delle big 4) mi chiede di applicare il tasso di cambio di chiusura anche per l'elemento deficit accumulato dal patrimonio netto. In questo modo, BS è di chiusura (= attività liab Sh + patrimonio netto) e la regolazione traduzione non è un elemento separato in BS, è incluso nel P & L risultato. Gli IAS 21 non è rispettata.

Q1: ho ragione o è qualcosa che non capisco?

Secondo caso:

Lascia supporre che l'aggiustamento traduzione ottenuto dopo la traduzione di P & L e BS è di 20 euro (a prescindere dalla collocazione: P & L e BS).

Il passo successivo è quello di fare il rendiconto finanziario (metodo indiretto).

Il problema principale è che il metodo indiretto utilizza gli elementi BS (ad eccezione di prima linea - "Utile / perdita"), elementi che sono convertite al tasso di chiusura. In questo modo, sembra che lo IAS 7 non è rispettata (non viene utilizzato il tasso spot o le tariffe medie per la transazione).

Se i tassi medi vengono usati, gli elementi del flusso di cassa non si concilia con gli elementi BS (cioè il capitale sociale di BS è di 100, ma nel cash-flow l'aumento del capitale sociale è di 105, e così via). Più di questo, il cash-flow linea di fondo deve essere la stessa cosa con denaro contante da BS. Dopo di che tipo di traduzione, l'adattamento di traduzione sarà diverso in cash-flow (cioè 25) oltre che da BS.

La mia sensazione personale è che per il metodo indiretto viene applicato il cash-flow deve essere semplicemente ricalcolato da P & L e BS e di non tradurre il flusso di cassa legato valuta locale a quella di presentazione. In questo modo tutte e 3 le bilancio conciliare perfettamente.

Q2: qual è il metodo corretto?

Grazie,

Luminita

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