IFRS 7
14 dicembre 2008 1493 viste No Comment
Ciao
Per favore fatemi sapere i punti salienti in IFRS 7, che è stato recentemente presentato in modo obbligatorio nei rendiconti finanziari certificati.
Cordiali saluti
Raghavan
Secondo gli IFRS 7 ci sono 12 requisiti:
| Requisito 1 | Riconciliazione del valore contabile per classi di strumenti finanziari allo IAS 39 categorie di misura (almeno queste categorie sono HTM, AFS, FVTPL, finanziamenti e crediti). L'entità deve decidere quali classi di strumenti finanziari siano appropriati alla natura delle informazioni pubblicate, tenendo conto delle caratteristiche di tali strumenti finanziari. |
| Requisito 2 | Descrizione dei processi per la gestione dei rischi ei metodi utilizzati per misurare i rischi (oltre agli obiettivi e alle politiche divulgate nel 2006 IFRS finanziari) [IFRS 7,33] |
| Requisito 3 | Obiettivi, le politiche ei processi di gestione del capitale [IAS 1.124B] |
| Requisito 4 | Una riconciliazione delle variazioni dei fondi svalutazione per ogni classe di attività finanziarie [IFRS 7,16] |
| Requisito 5 | Riconciliazione dei movimenti non riconosciuti guadagnare 1 giorno o perdita se il mercato di uno strumento finanziario non è attivo e si usa la tecnica di valutazione, cioè differenza tra il fair value al momento della rilevazione iniziale e l'importo che sarebbe determinato a tale data utilizzando la tecnica di valutazione [IFRS 7,28] |
| Requisito 6 | E 'necessario rivelare la valutazione quantitativa del rischio per ogni tipo di rischio finanziario (rischio di credito, di liquidità, rischio di mercato, il livello di concentrazione dei rischi) [IFRS 7,34]. Vedere il foglio separato. |
| Requisito 7 | Divulgazione di informazioni sui redditi e le spese per classi di strumenti finanziari |
| Requisito 8 | Redditi commissioni e degli oneri da strumenti finanziari che non sono classificati nella categoria "valutate al fair value rilevato a conto economico", i redditi commissioni e spese che non vengono contabilizzati sul tasso di interesse effettivo [IFRS 7,20] |
| Requisito 9 | I seguenti punti devono essere descritte nel principio contabile: i criteri per la designazione delle attività finanziarie disponibili per la vendita, quando un accantonamento è utilizzato per ridurre il valore contabile delle attività finanziarie compromessa da perdite su crediti, come rete di utili o perdite nette per ogni categoria di strumenti finanziari sono determinati, ecc [IFRS 7.B5] / [IFRS 7,28] |
| Requisito 10 | Informazioni sulla disponibilità di mercato per strumenti finanziari azionari, contabilizzati al prezzo di acquisto, i modi di vendere questi strumenti |
| Requisito 11 | Valore contabile delle attività finanziarie date a garanzia di passività o di passività potenziali [IFRS 7,14] |
| Requisito 12 | Riclassifiche dalla categoria di strumenti finanziari che sono contabilizzati al loro fair value alla categoria degli strumenti finanziari che sono contabilizzati in base al costo ammortizzato [IFRS 7. 12] |
Requisito 6 possono essere suddivisi come segue:
| Rischio di credito | |
| I prestiti complessivi | |
| L'entità deve indicare per classe di strumento finanziario: | |
| massima esposizione del bilancio e fuori bilancio voci | |
| descrizione della garanzia detenuta a titolo di garanzia e altri strumenti | |
| informazioni sulla qualità creditizia delle attività finanziarie che non sono né scaduti e non svalutati (sistema interno di rating e dei suoi risultati, cioè il raggruppamento dei beni da parte voti) | |
| il valore contabile delle attività finanziarie che sarebbero altrimenti scadute o alterato i cui termini sono stati rinegoziati | |
| Attività finanziarie che sono scadute o alterata | |
| L'entità deve indicare per classe di attività finanziaria: | |
| un'analisi delle scadenze delle attività finanziarie che sono scaduti alla data di rendicontazione, ma non compromessa (0-30 giorni, 30-60 giorni, 60-90 giorni) | |
| un'analisi delle attività finanziarie che sono individualmente determinati a ridursi alla data di riferimento, compresa l'entità dei fattori considerati nella determinazione che hanno subito la riduzione | |
| una descrizione della garanzia detenuta dall'entità di sicurezza e altri strumenti e, se possibile, una stima del loro fair value | |
| Collateral e altri strumenti ottenuto | |
| Quando l'entità ottiene attività finanziarie o non finanziarie nel periodo dalla presa di possesso di garanzie che detiene in pegno o chiamando il supporto del credito di altri (ad esempio, garanzia), e le attività soddisfano i criteri di rilevazione previsti in altri Principi, l'entità deve indicare: | |
| la quantità e la natura contabile delle attività ottenute | |
| quando le attività non sono prontamente convertibili in denaro, le politiche per lo smaltimento di tali attività o per utilizzarle nelle sue operazioni | |
| Rischio di liquidità | |
| L'entità deve indicare: | |
| l'analisi delle scadenze per le passività finanziarie, che mostri le rimanenti scadenze contrattuali | |
| una descrizione di come gestisce il rischio di liquidità inerente | |
| Rischio di mercato | |
| Analisi di sensitività | |
| Se l'entità prepara un'analisi di sensitività, come valore a rischio, che riflette le interdipendenze tra variabili di rischio (ad esempio, i tassi di interesse e tassi di cambio) e lo utilizza per gestire i rischi finanziari: | |
| una spiegazione del metodo utilizzato nella preparazione di tale analisi di sensitività, e dei principali parametri e le assunzioni alla base dei dati forniti; | |
| una spiegazione dell'obiettivo del metodo utilizzato e delle limitazioni che possono provocare le informazioni che non rifletterebbero pienamente il fair value delle attività e delle passività coinvolti | |
| In caso contrario, essa deve indicare: | |
| un'analisi di sensitività per ogni tipo di rischio di mercato ai quali l'entità è esposta alla data di riferimento, mostrando come conto economico e patrimonio netto sarebbero stati influenzati dalle variazioni della variabile rilevante di rischio che sono stati ragionevolmente possibili alla predetta data (cambiamento di profitto e perdita ed equità nel caso in cui il rischio è medio, alto, basso) | |
| i metodi e le ipotesi utilizzati per la preparazione dell'analisi di sensitività e | |
| variazioni rispetto al periodo precedente nei metodi e alle ipotesi utilizzati, e le ragioni di tali cambiamenti | |
| Altri sul rischio di mercato | |
| Quando l'analisi di sensitività del rischio di mercato sono rappresentativi di un rischio insito in uno strumento finanziario (ad esempio perché la fine dell'anno l'esposizione non riflette l'esposizione nel corso dell'anno), l'entità deve indicare tale fatto e la ragione ritiene che le analisi di sensitività non sono rappresentativi |
Cordiali saluti
Antonello
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