Prêt sans intérêt
5 Septembre 2010 3845 vues 6 Commentaires
Holding a transféré l'argent à une filiale comme un prêt à long terme sans intérêt.
Comment il doit être présenté selon les normes IFRS. Si nous montrons que prêt de capitaux propres sans aucune actualisation / avec l'actualisation? ou nous avons besoin de montrer que prêt à long terme avec ou sans escompte.
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Prêt sans intérêt - http://www.ifrslist.com/2010/09/interest .. .
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À mon avis, vous devez augmenter votre créance financière à l'état d'attente. Dans ce cas, vous devriez escompte de vos créances financières afin de montrer l'actif implicites liés aux intérêts.
De l'autre côté, afin d'accroître l'équité filiale de la holding devrait approuver que le montant trasfered est liée à «accroître l'équité" ... dans ce cas, la holding devrait accroître la valeur de la filiale en BS.
Au cas où votre accord financier ne contient pas une date d'échéance spécifique, mais la société holding peut demander le remboursement à n'importe quelle date, dans ce cas, on considère que la durée du prêt est sous le contrôle de la société holding, la gestion devrait présumer que le prêt financier est courant ou non courant, en appliquant des traitements comptables différents selon les besoins.
Tous les meilleurs
Dans les états financiers consolidés, le prêt à payer et à recevoir sont éliminées en consolidation.
Dans les états financiers individuels de la société holding:
Supposons que le prêt sera classée comme «prêts et créances» selon la norme IAS 39.
Par conséquent, le prêt doit être évalué initialement à la juste valeur (ce qui inclurait les coûts de transaction).
Le taux d'intérêt effectif est celui qui actualise les flux de trésorerie futurs attendus de cette juste valeur.
Définitions du coût amorti et taux d'intérêt effectif sont dans le paragraphe. 9 de la norme IAS 39. Beaucoup de conseils sur la méthode des intérêts effectifs.
Patricia
Malheureusement, vous avez juste pataugé dans certaines eaux troubles IFRS.
Evidemment, la réponse est simple: pour actualiser le prêt en utilisant une technique d'évaluation prenant en compte les récentes opérations du bras de concurrence normale entre des parties bien informées (selon la norme IAS 39.AG74).
Note: Je réalise que (la version modifiée par la norme IFRS 9) IAS 39 s'applique uniquement à l'emprunt a reçu (le passif financier), mais la norme IFRS 9 (applicable au prêt accordé), renvoie non seulement à AG79 de B5.1, mais est seulement obligatoire à compter du 1er Janvier 2013 (si elle devient obligatoire dans l'UE à tous), mais une application anticipée est autorisée (c'est pourquoi j'ai eu à le mentionner).
Jusqu'à présent, le traitement comptable est claire comme un ruisseau unmuddied.
Les deux parties de mesurer le prêt à la valeur actuelle avec un taux sans lien de dépendance et d'amortir la remise avec la méthode des intérêts effectifs.
BTW, un «prêt participatif» est un oxymore. Soit il s'agit d'un prêt (un passif) ou un investissement en capital (équité). Il ne peut pas être à la fois dans le même temps.
Les choses commencent à devenir trouble si la direction décide qu'elle ne veut pas de réduction du prêt.
Maintenant, la question devient: est l'actualisation des prêts intra-entreprises obligatoires selon les normes IFRS ou non?
États IFRS qui préparent les états financiers consolidés implique la combinaison «les états financiers de la société mère et ses filiales ligne par ligne en additionnant les éléments semblables d'actifs, passifs, capitaux propres, revenus et dépenses. Afin que les états financiers consolidés présentent l'information financière du groupe comme celle d'une entité économique unique ".
Ce sera, bien évidemment, faire disparaître le prêt (une seule entité économique ne peut ni se prêter de l'argent, ni charge elle-même d'intérêt).
Cela implique que les frais d'intérêt n'est pas pertinent. Que ce soit à zéro ou un pour cent millions, il n'aura absolument aucune influence sur les états financiers consolidés.
C'est aussi pourquoi des PCGR américains (835-30-15-3) dispense spécifiquement les transactions entre les mères et filiales quand il s'agit d'une actualisation.
Mais les normes IFRS n'est pas des PCGR américains (pas dans ce cas).
La raison en est que la norme IAS 24.3 "exige la divulgation des relations entre parties liées, les transactions et les soldes, y compris les engagements, dans les états financiers consolidés et individuels d'un parent, un coentrepreneur ou d'un investisseur présentés selon IAS 27 Consolidated et états financiers distincts. Cette norme s'applique également aux états financiers individuels ».
Donc, si la filiale prépare des états financiers individuels par les IFRS, elle doit divulguer ce prêt.
Mais, heureusement, la divulgation n'est pas le même que l'actualisation.
Si le parent divulgue accorde un prêt à taux zéro à sa filiale, la norme IAS 24 est (techniquement) heureux.
Il est également important la référence à la norme IAS 27.
Le paragraphe 3 de cette norme stipule qu'il "doit également être appliquée pour la comptabilisation des participations dans des filiales, des entités contrôlées conjointement et des entreprises associées lorsqu'une entité choisit ou est tenue par la réglementation locale, de présenter des états financiers distincts."
Mais c'est la où les choses commencent à devenir trouble, car, à ce point, la législation locale et les normes IFRS commencent à interagir.
Non pas que je n'ai rien contre la législation locale, mais la législation locale diffère pays par pays, région par région et, en tant que comptable IFRS, mon obligation est d'être un expert en normes IFRS, et non pas la loi locale sur les 20, 30 ou 40 pays où notre société fait des affaires.
Mais, heureusement, je n'ai pas l'être. Tout ce que j'ai à faire est de répondre à une question simple:
Est la filiale de produire ses propres, les états financiers individuels par les IFRS?
Si la réponse est oui, je suis obligé de divulguer le prêt et je devrais l'utiliser escompte un taux raisonnable (un taux compatible avec la norme IAS 39.AG74).
Remarque: bien que je ne suis pas (techniquement) l'obligation de remise ou d'utiliser un taux raisonnable, je suis obligée de divulguer la nature de la relation entre parties liées et fournir des détails sur ses termes et conditions. Si je compte pour le prêt à «indépendant», je peux mentionner ce fait et aussi garder mon explication assez brève. Sinon, ils peuvent se compliquer.
Si la réponse est non, je n'ai pas à faire quelque chose. Pas selon les normes IFRS de toute façon.
Attention: en raison IAS 24 n'est pas exactement un paradigme de la rédaction de normes claires et concises (et même la norme IAS 27, qui me paraît clair, les causes des problèmes de personnes), ce qui précède doit être considéré comme une interprétation possible des exigences des IFRS.
Non pas que je veux dire, c'est la mauvaise interprétation. Loin de là.
Ce que je dis, c'est que, de temps en temps, on ne rencontrez fournisseurs de services professionnels (vérificateurs ferme même grands, qui devraient savoir mieux) qui considèrent que «entité» (telle qu'elle est comprise par les normes IFRS) d'être un synonyme de «personne morale »(tel que défini par la législation nationale).
Ces fournisseurs alors conclure que les normes IFRS "exige" la divulgation des transactions entre le parent d'une personne morale-et juridico-filiale.
Depuis une entité aux IFRS est clairement une entité produisant un rapport par les normes IFRS (indépendamment de la structure juridique), ces opinions sont évidemment faux.
Le problème est, de temps en temps, même des opinions fausses sont formées par des personnes étant donné le droit légal de se former une opinion. Habituellement, ces gens peuvent être convaincus de voir leur erreur et sont prêts à le corriger. D'autres fois, ils sont tous arrogants et défensives, et décide de montrer à leurs clients que leurs opinions (même les mauvais) doivent être prises au sérieux.
Que faire dans de telles situations?
Personnellement, je considérerais commutation fournisseurs de services professionnels.
Après tout, payer un bon prix pour de mauvaises opinions est stupide tout simplement.
Dans les états financiers individuels:
1. Remise des prix du marché prêt en utilisant d'intérêt
(Par. 43 et à l'application des orientations B5.1, IAS 39)
2. Classer les différentiels comme des investissements. (AG 64 d'IAS 39)
3. Test de l'investissement pour dépréciation. (IAS 39)
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