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COS dans les états intirim

15 août 2010 2705 vues 8 Commentaires

J'ai couru dans une situation où une entreprise prend un inventaire physique (produits fabriqués en série) par an. Dans ses états financiers intermédiaires, elle voudrait supprimer la variation des stocks à partir de son coût de calcul des ventes (y compris depuis, il faudrait un inventaire physique dans l'intervalle). En supposant qu'il publie états financiers intermédiaires condensés, cela serait-il acceptable? Ou faut-il estimer le changement? Si c'est le cas, des suggestions quant à comment?

(Désolé si cela a été posté deux fois, la sapins j'ai obtenu un délai d'attente du serveur).

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8 commentaires »

  • IFRS List.com: COS dans les états intirim - Blog Comptabilité dit:

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    N ° 15 Août 2010 à 17h38
  • Mvolchek dit:

    Puisque vous référer à procéder à une estimation de la variation des stocks, vous laissant supposer que la variation de stock à zéro n'est pas une estimation raisonnable. Donc, il me semble que quelque chose doit être fait. Voici deux options que j'ai utilisées dans le passé pour sortir de la physique complet à intermédiaire:
    1 - Regardez ce que la fabrication, d'achat et de planification de la production font. Si la société a un volume significatif ou la complexité, il ya une très bonne chance que vous devriez être en mesure d'obtenir des données fiables sur les quantités jolies. Vous aurez toujours besoin d'effectuer une analyse afin de valider que les coûts de production ne sont pas de changer ou d'obtenir une estimation de combien ils sont. Puis, avec les quantités, certains groupements sensibles que les coûts moyens et l'analyse à l'appui des coûts actuels, vous devriez être en mesure de faire une estimation raisonnable de la valeur d'inventaire provisoire.
    2 - Si le plan ne fonctionne pas 1 est-(que j'ai vu à la fois dans les cas où les unités mfg n'était pas disponible ou dans lesquels il y avait trop de variables pour faire une bonne estimation sur le coût), j'ai parfois été en mesure de faire partielle physique et / ou des coûts. Cela ne fonctionne que si vous êtes assez chanceux pour avoir une certaine concentration de la valeur sur quelques composants et des éléments finis. Cela dit, même dans les grands et diversifiés inventaires à la recherche, j'ai trouvé la règle 80/20 pour être en jeu, alors regardez belfore vous quittez. Si j'utilise cette approche, je calcule le stock de clôture provisoire sur l'échantillon et extrapoler le changement.

    Enfin, l'idéal est d'arriver à l'endroit où il ya un système d'inventaire est reialble assez utilisé dans les comptes semestriels. Pour arriver à ce dont vous avez besoin d'un programme de compte de cycle (en plus de toute évidence à un système d'inventaire permanent), l'équipe de fabrication peut pleurnicher au début, mais une fois que sa en place si vous le cycle basé sur la valeur, ce n'est vraiment pas beaucoup de travail sur une de façon continue et les avantages de l'équipe de mfg le niveau de précision améliorée ainsi. La clé pour avoir un programme efficace du cycle de comptage est que les écarts doivent être étudiées, et pas seulement réservé.
    Bonne chance!

    N ° 15 Août 2010 à 21h48
  • ifrsexpert dit:

    La plupart des entreprises ne prennent chaque année un inventaire physique. Mais la plupart des entreprises françaises de garder un système de contrôle des stocks en dehors de la plan comptable général afin qu'ils aient une idée au cours de l'année la quantité de stock qu'ils ont! Ne pas le faire est pure folie.
    Il n'ya absolument aucune excuse pour éviter un coût approprié des marchandises vendues de calcul, juste parce que vous n'avez pas procédé à un inventaire physique. IAS34 exige que les états financiers intermédiaires doivent être prises tout aussi au sérieux que les annuelles. Donc, si ils n'ont pas un système de contrôle des stocks, de leur dire qu'ils doivent obtenir un rapide!

    N ° 15 Août 2010 à 22h18
  • patriciawalters dit:

    Bien que l'annexe B de la norme IAS 34 n'est pas considéré comme faisant partie de la norme, paragraphe B25 (en partie) propose les orientations suivantes (qui était ma réaction viscérale initiale):

    Pour réduire les coûts et le temps, les entités utilisent souvent des estimations à évaluer les stocks à des dates provisoires pour une plus grande mesure qu'à la
    fin de périodes annuelles.

    Les paragraphes B26-28 fournir des indications supplémentaires sur les stocks en intérims.

    À mon avis, il n'y a pas d'obligation de faire un inventaire physique et l'entreprise doit encore estimer la variation des stocks, sinon l'inventaire comptable est certainement erronée.

    Patricia Walters

    N ° 15 Août 2010 à 23h20
  • riyer0018 dit:

    Comme l'a justement souligné par Patricia, il n'est pas nécessaire de faire un inventaire physique (commissaires aux comptes fournis sont à l'aise à partir d'une image fidèle). Toutefois, la détente ne signifie pas que le changement dans l'inventaire peut être omis.

    Vous pouvez citer B25 de la norme IAS 34 pour faire disparaître décompte physique. Cependant, la variation des stocks ne peut être omise que si elle est immatérielle.

    N ° 16 Août 2010 à 7:16 am
  • Mládek (auteur) a dit:

    Je n'ai pas dit qu'ils n'avaient pas un système de contrôle de l'inventaire. Je l'ai dit qu'ils ne voulaient pas courir le comptage des produits tous les trimestres.

    Quant à la seconde (utile) réponse.

    Merci pour cette réaction instinctive. Le mien était similaire. Mais c'est agréable de recevoir une confirmation (parfois un perd de vue la forêt pour les arbres), si le client ne sera pas heureux.

    BTW, je tiens à dire aux clients », tandis que les annexes ne sont pas officiellement partie de la norme IFRS, cela ne signifie pas qu'ils peuvent être ignorés. Leur «en dessous du seuil 'état permet simplement l'un à exercer un plus grand degré de jugement professionnel dans l'application de leurs conseils." Sinon, ils pensent qu'ils peuvent les ignorer si elles se trouvent être désavantageux.

    Donc, maintenant la question est l'une des méthodes. Permettez-moi de décrire brièvement la situation:

    La société fabrique à la fois pour le marché de détail et le commerce. Pour maintenir la production économique, ils gardent le volume de production de l'ex-assez constant.

    Le problème est, les ventes au détail sont de nature saisonnière. Cela signifie que leur inventaire fluctue beaucoup tout au long de la période. Heureusement (étant donné que leur produit est aussi proche d'une marchandise comme un produit manufacturé se), leurs marges sont très élevées, le produit a une durée de vie illimitée, la désuétude technologique n'est pas un problème, ce qui signifie que les amortissements à la VNR sont rares .

    Le fait de commander des produits sont, cependant, le gros problème. En raison de relativement élevés les frais d'installation, un cycle de production économique est, par exemple, 100.000. Le client peut, d'abord, ne commander 5000. Comme les rampes des clients jusqu'à sa propre production, les commandes croître. Mais, ils peuvent commander un autre 15.000 en semaine 5 ou à la semaine 20. Puis un autre 25.000 en semaine 30 ou 45. Et, cela peut durer de deux au plus grand nombre de six (parfois plus) ans (en fonction des ventes propres du client).

    Ensuite, pour garder les choses de trop terne, il n'est pas une exacte à une relation entre les entrées et les sorties. Parfois, 1000 unités de matériel, plus de 1000 unités de travail donne 1000 unités de produit. Parfois, 1003, parfois 996, et ainsi de suite jour après jour-out. La société affirme que ce n'est en raison de considérations environnementales: la taille des grains et la texture, la cohésion inhérente (quelle qu'elle soit), l'humidité ambiante, la fatigue du conducteur, etc, qui ne peuvent être entièrement contrôlés (mais qui est une question distincte).

    Et, j'oubliais, plus de la moitié du produit doit être conçu selon les spécifications du client!

    Les bonnes nouvelles sont que les clients confrontés à des coûts extrêmement élevés de passage (qui se développent au fil du temps) et, éventuellement, d'ordre de trois à jusqu'à vingt cycles de production de chaque produit. En outre, environ 40% du produit conçu pour un client satisfait de spécifications pour les autres clients (et pas de restrictions importantes sur ces ventes existent).

    Ainsi, même si elle peut prendre un certain temps, 90% du produit finit par être vendu (à but lucratif!). Le reste? Cela peut être cassée vers le bas dans la «deuxième étape de la matière première". Même avec les déchets, ce processus coûte seulement environ 60% de ce qu'il en coûterait pour la fabrication de la «deuxième étape de la matière première" de "la première étape de la matière brute» ou pour acheter la «deuxième étape de la matière première" sur le marché libre (même si , car ce matériau est une matière première industrielle, les économies peuvent varier considérablement, ou même devenir négative, en fonction des prix du marché).

    Ainsi, il s'agit sans doute pas surprenant que l'entreprise consacre environ 60% de son espace au sol pour l'entreposage, répartis sur huit bâtiments (heureusement, à distance de marche les uns des autres) et que la prise de l'inventaire physique / mesure est l'exact opposé de plaisir (et c'est aussi très salissant. Et une partie de son consiste à porter une pause. Blick).

    Quant à la méthodologie. La meilleure chose que je peux penser à est de prendre le coût direct (salaires et matériels) par trimestre (basé sur les coûts réels de l'année précédente) et des unités d'estimation po Ensuite, prendre des unités réelles (ce qui je peux obtenir à partir de documents d'expédition) et nette les deux . Je tiens également à le faire pour les groupes de stocks importants seulement: les ventes au détail, les grands consommateurs (par le client) et aux petits clients (au total).

    Quelqu'un at-il de meilleures idées?

    En outre, en réponse à la troisième réponse (qui est venu comme je viens de modifier le ci-dessus), je n'ai aucune idée de ce que leur auditeur sera à l'aise avec. Le client est tout simplement en train de faire la transition aux IFRS à partir d'un national "PCGR" (ce qui explique pourquoi cela n'a pas déjà été traité). Il n'a pas eu une vérification réelle IFRS pour le moment.

    Ce que je sais, c'est que ses auditeurs vieux (je ne les citerai pas de nom, mais si je le faisais, je suis sûr que tout le monde sache qui je parle) étaient parfaitement disposés à signer quoi que ce soit sur (ils ont non seulement signé sur une «cartographie» de National PCGR aux «IFRS», mais même avisé le client sur la façon de l'appliquer).

    Quels seront les nouveaux vérificateurs faire? C'est une question ouverte.

    Je suppose qu'ils seront un peu plus rigoureuse, étant donné qu'ils sont de la même entreprise que les audits de la société acquéreur potentiel le plus grave (ce qui est le point de l'exercice). Mais, étant donné que le principal partenaire sera toujours un local, qui sait.

    Et, je ne veux vraiment pas à demander. Même si elles avaient répondu (dont ils ne sont pas censés), je préfère obtenir oui / non à une politique j'ai imaginé, que les inviter à me conseiller sur la façon de définir la politique en premier lieu.

    Mais, de toute évidence, oui serait préférable à l'absence.

    N ° 16 Août 2010 à 10:54 am
  • Mládek (auteur) a dit:

    Pour Mvolchek,

    Merci pour vos commentaires éclairés.

    Je suis absolument d'accord. Si je devais les données, votre troisième suggestion serait optimal. Malheureusement, je ne suis pas en mesure de dicter la politique pour le client. Si je l'étais, ils seraient à l'aide des étiquettes RFID (ou d'une technologie comparable) et avoir 100% inventaire précis (en temps réel).

    Comme il est, leurs contrôles internes sont rudimentaires, la planification et l'achat ad hoc, gestion de la production du siège de-pantalon-et comptables mises en place pour remplir le minimum nécessaire pour satisfaire la législation locale (principalement le droit fiscal). Oh, et ai-je mentionné que leur partenaire d'audit en cours (si entièrement versé en monnaie locale "PCGR") a du mal à se souvenir ce que l'acronyme IFRS représente.

    Donc, à peu près les seules données fiables que j'ai, c'est fin de l'année dernière, les coûts directs (CDA leurs calculs des frais généraux sont en piteux état) et ventes cumulatives.

    Espérons que, si elles parviennent à vendre l'entreprise, les nouveaux propriétaires prendront leur comptabilité un peu plus au sérieux. Mais, comme il est, mon travail consiste simplement à les faire un avis sans réserve IFRS avec les informations que j'ai (ou peut soutirer d'une gestion récalcitrants).

    La bonne chose est, je reçois au projet de loi à l'heure.

    N ° 17 Août 2010 à 18h11
  • Mládek (auteur) a dit:

    Oh, BTW, l'exemple utilisé est un fictif, société composite. Citant spécificités / une véritable entreprise de l'auditeur serait un manquement à l'étiquette, l'erreur, ... la confidentialité.

    N ° 17 Août 2010 à 18h18

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