Bonjour à tous,

Je dois convertir les états financiers de monnaie locale (et non une économie hyperinflationniste) en EUR selon la norme IAS 21 (EUR monnaie de présentation) pour une société autonome (pas besoin de consolidation) pour la première année d'activité (pas d'ouvertures).

Compte de résultat sont convertis au taux de change moyen (somme de chaque mois séparément).

Bilan est converti au taux de clôture (fin de l'année du taux de change) pour tous les articles (y compris les actifs fixes et les capitaux propres).

Premier cas:

L'équité contient le bénéfice net / perte (déjà convertis aux taux de change moyens). Pour obtenir l'équilibre qu'il entraînera un «écart de conversion".

IAS 21 - 39 c "toutes les différences de change résultant doivent être comptabilisés dans le résultat étendu"

 

IAS 21 - 41 "Les écarts de change mentionnés au paragraphe 39 (c) résultent de:

(A) la conversion des produits et des charges au taux de change aux dates des transactions et des actifs et des passifs au taux de clôture.

(B) [...]

Ces écarts de change ne ​​sont pas reconnus en résultat parce que les variations des taux de change n'ont que peu ou pas d'effet direct sur ​​les flux de trésorerie actuels et futurs provenant de l'exploitation. Le montant cumulé des écarts de change est présenté dans une composante distincte des capitaux propres jusqu'à la cession de l'activité à l'étranger ... "

 

Il semble être assez clair que l'écart de conversion est un élément BS, mais mon auditeur (l'un des 4 grands) me demande d'appliquer le taux de change de clôture également à l'élément du déficit accumulé des capitaux propres. De cette manière, BS est la fermeture (actifs = liab + Sh l'équité) et l'écart de conversion n'est pas un élément distinct dans la norme BS, il est inclus dans P & L résultat. La norme IAS 21 n'est pas respectée.

Q1: suis-je raison ou c'est quelque chose que je ne comprends pas?

Deuxième cas:

Supposons que l'écart de conversion obtenue après la traduction de P & L et BS est de 20 euros (quel que soit le placement: P & L ou BS).

La prochaine étape est de faire l'état des flux de trésorerie (méthode indirecte).

Le principal problème est que la méthode indirecte utilise les éléments BS (à l'exception de la première ligne - "Profit / Perte"), les articles qui sont convertis au taux de clôture. De cette façon, il ressemble à la norme IAS 7 n'est pas respecté (il n'est pas utilisé le taux au comptant ou les taux moyens pour la transaction).

Si les taux moyens sont utilisés, les éléments de la trésorerie ne concordent pas avec les éléments BS (soit le capital social dans la norme BS est de 100, mais dans des flux de trésorerie de l'augmentation du capital social est de 105, et ainsi de suite). Plus que cela, la ligne du bas des flux de trésorerie doit être le même avec de l'argent à partir de BS. Après ce type de traduction, l'écart de conversion sera différent de cash-flow (soit 25) que celle de BS.

Mon sentiment personnel est que pour la méthode indirecte est appliquée, le cash-flow doit être tout simplement recalculés à partir de P & L et BS et de ne pas traduire le cash-flow de la monnaie locale à la monnaie de présentation. En faisant cela, tous les 3 états financiers concilier parfaitement.

Q2: quelle méthode est la bonne?

Merci,

Luminita

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