IFRS 7
26 août 2008 1245 vues Pas de commentaire
En vertu de la norme IFRS 7, il ya 12 exigences:
| Exigence n ° 1 | Rapprochement de la valeur comptable par catégories d'instruments financiers à des catégories de mesure IAS 39 (au moins de ces catégories sont HTM, AFS, FVTPL, prêts et créances). Une entité doit prendre la décision qui catégories d'instruments financiers sont adaptées à la nature des informations divulguées en tenant compte des caractéristiques de ces instruments financiers. |
| Exigence n ° 2 | Description des processus de gestion des risques et les méthodes utilisées pour mesurer les risques (en plus des objectifs et des politiques divulgués en 2006 IFRS services financiers) [IFRS 7.33] |
| Exigence n ° 3 | Objectifs, politiques et processus de gestion du capital [IAS 1.124B] |
| Exigence n ° 4 | Un rapprochement des variations de provisions pour dépréciation pour chaque catégorie d'actifs financiers [IFRS 7.16] |
| Exigence n ° 5 | Rapprochement des mouvements dans le gain de 1 jour non reconnue ou une perte si le marché d'un instrument financier n'est pas actif, et nous utilisons la technique d'évaluation, la différence c'est à dire entre la juste valeur à la comptabilisation initiale et le montant qui serait déterminé à cette date en utilisant la technique d'évaluation [IFRS 7.28] |
| Exigence n ° 6 | Il est nécessaire de divulguer l'évaluation quantitative des risques pour chaque type de risque financier (risque de crédit, risque de liquidité, le risque de marché, le niveau de concentration des risques) [IFRS 7.34]. Voir la feuille séparée. |
| Exigence 7 | La divulgation d'informations sur les revenus et les dépenses par catégories d'instruments financiers |
| Exigence 8 | Revenus et les dépenses de la Commission sur les instruments financiers qui ne sont pas classés dans la catégorie "comptabilisés à leur juste valeur par résultat» des revenus de commissions et les frais qui ne sont pas comptabilisés sur le taux d'intérêt effectif [IFRS 7.20] |
| Exigence 9 | Les points suivants doivent être décrits dans la politique comptable: les critères pour désigner les actifs financiers disponibles à la vente, quand un compte de provision est utilisé pour réduire la valeur comptable des actifs financiers dépréciés en raison des pertes de crédit, comment les gains nets ou pertes nettes sur chaque catégorie d'instrument financier sont déterminés etc [IFRS 7.B5] / [IFRS 7.28] |
| Exigence 10 | Informations sur la disponibilité du marché pour les actions d'instruments financiers, comptabilisés au prix d'achat, les moyens de la vente de ces instruments |
| Exigence 11 | Valeur comptable des actifs financiers donnés en garantie de passifs ou de passifs éventuels [IFRS 7.14] |
| Exigence 12 | Reclassifications de la catégorie des instruments financiers qui sont comptabilisés à leur juste valeur à la catégorie des instruments financiers qui sont comptabilisés au coût amorti par [la norme IFRS 7. 12] |
Exigence n ° 6 peut être décomposée comme suit:
| Le risque de crédit | |
| Prêts globaux | |
| Une entité doit fournir par catégorie d'instruments financiers: | |
| l'exposition maximum de postes du bilan et hors bilan | |
| description des garanties détenues à titre de garantie et autres rehaussements de crédit | |
| informations sur la qualité du crédit des actifs financiers qui ne sont ni en souffrance ni dépréciés (système interne de notation et à ses résultats, c.-à-regroupement de ces actifs par les cotes) | |
| la valeur comptable des actifs financiers qui seraient autrement en souffrance ou dépréciés mais dont les conditions ont été renégociées | |
| Les actifs financiers qui sont soit en souffrance ou dépréciés | |
| Une entité doit fournir par catégorie d'actifs financiers: | |
| une analyse de l'âge des actifs financiers qui sont en souffrance à la date de clôture mais non dépréciés (0-30 jours, 30-60 jours, 60-90 jours) | |
| une analyse des actifs financiers individuellement déterminés comme étant dépréciés à la date de clôture, y compris les facteurs de l'entité en considération pour déterminer ce que leurs facultés sont affaiblies | |
| une description des garanties détenues par l'entité de sécurité et autres rehaussements de crédit et, sauf impossibilité pratique, une estimation de leur juste valeur | |
| Rehaussements de crédit Garanties et autres obtenus | |
| Lorsqu'une entité obtient des actifs financiers ou non financiers au cours de la période en prenant possession de garanties qu'elle détient à titre de garantie ou en appelant le rehaussement de crédit (garanties, par exemple), et que ces actifs remplissent les critères de comptabilisation dans les normes d'autres, une entité doit fournir: | |
| le montant et la nature comptable des actifs obtenus | |
| lorsque les actifs ne sont pas facilement convertibles en espèces, de ses politiques relatives à l'écoulement de ces actifs ou pour les utiliser dans ses opérations | |
| Le risque de liquidité | |
| Une entité doit fournir: | |
| une analyse des échéances des passifs financiers qui montre les échéances contractuelles résiduelles | |
| une description de la façon dont elle gère le risque de liquidité inhérent | |
| Le risque de marché | |
| L'analyse de sensibilité | |
| Si une entité prépare une analyse de sensibilité, comme la valeur à risque, qui tient compte des interdépendances entre les variables de risque (taux d'intérêt et taux de change par exemple) et l'utilise pour gérer les risques financiers: | |
| une explication de la méthode utilisée dans la préparation de cette analyse de sensibilité, et des principaux paramètres et hypothèses qui sous-tendent les données fournies, et | |
| une explication de l'objectif de la méthode utilisée et des limites qui peuvent aboutir à l'information n'est pas entièrement reflétant la juste valeur des actifs et passifs concernés | |
| Sinon, elle doit indiquer: | |
| une analyse de sensibilité pour chaque type de risque de marché auquel l'entité est exposée à la date de clôture, montrant comment le résultat et les capitaux propres auraient été touchés par les changements dans la variable de risque pertinente qui étaient raisonnablement possibles à cette date (changement de profits et la perte et l'équité dans le cas où le risque est moyen, haut, bas) | |
| les méthodes et hypothèses utilisées dans la préparation de l'analyse de sensibilité et | |
| changements de la période précédente dans les méthodes et hypothèses utilisées et les raisons de ces changements | |
| Autres informations sur les risques du marché | |
| Lorsque les analyses de sensibilité sur le risque de marché ne sont pas représentatifs d'un risque inhérent à un instrument financier (par exemple parce que l'exposition de fin d'année ne reflète pas l'exposition au cours de l'année), une entité doit indiquer ce fait et la raison pour laquelle il estime que les analyses de sensibilité ne sont pas représentatifs |
Cordialement
SalutS'il vous plaît laissez-moi savoir les points saillants de l'IFRS 7, qui a été récemment été faites une divulgation obligatoire dans les états financiers vérifiés.Cordialement
Raghavan
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