IFRS List.com: IFRS 7

Amazon.com Widgets

Etusivu » RAHOITUSVÄLINEET

IFRS 7

14 joulukuu 2008 1106 tarkastelua No Comment

Hi

Kerrothan keskeiset kohdat IFRS 7, joka on hiljattain tehty pakolliseksi paljastaminen tarkastetun tilinpäätöksen.

Terveisin

Raghavan

IFRS 7 on 12 vaatimuksia:

Vaatimus 1	Täsmäytyslaskelma kirjanpitoarvot, joita rahoitusvälineiden lajeihin IAS 39 arvostusryhmittäin (ainakin nämä luokat ovat HTM, AFS, FVTPL, lainat ja saamiset). Yhteisön on tehtävä päätös, jonka rahoitusvälineiden lajeihin on tarkoituksenmukaista luonne julkistetut tiedot huomioon ottaen ominaisuuksiin rahoitusvälineitä.
Vaatimus 2	Kuvaus prosessien riskien hallinnasta ja mittauksessa käytetyt menetelmät riskit (lisäksi tavoitteet ja politiikat julkistettava 2006 IFRS tilinpäätös) [IFRS 7.33]
Vaatimus 3	Tavoitteet, periaatteet ja prosessit pääoman hallintaa [IAS 1.124B]
Vaatimus 4	Muutosten täsmäytys heikentynyt kullekin luokalle rahoitusvarojen [IFRS 7.16]
Vaatimus 5	Sovinnon liikkeiden tunnistamattomia 1 päivä voitto tai tappio, jos markkinat rahoitusinstrumentin ei ole aktiivinen ja käytämme arvon menetelmällä, eli erotus käypään arvoon alkuperäisen kirjaamisen ja määrä, joka olisi määritettävä kyseisen päivämäärän käyttäen arvonmääritysmenetelmää [IFRS 7.28]
Vaatimus 6	On tarpeen paljastaa kvantitatiivinen riskinarviointi kunkin taloudellisen riskin (luottoriski, likviditeettiriski, markkinariski, riskitaso pitoisuus) [IFRS 7.34]. Katso erilliselle paperille.
Vaatimus 7	Tietojen julkistaminen noin tulot ja kulut rahoitusvälineiden lajeihin
Vaatimus 8	Komission tulojen ja kulujen rahoitusinstrumentteihin, joita ei ole luokiteltu luokkaan "osuus käypään arvoon tulosvaikutteisesti", komission tulojen ja kulut, joita ei muodostivat efektiivinen korko [IFRS 7.20]
Vaatimus 9	Seuraavat seikat on kuvattava laatimisperiaatteita: kriteerit, joiden perusteella rahoitusvarat myytävissä, jos päästöoikeuksien tiliä käytetään vähentämään rahavirtaa rahamäärä on luottotappioiden vuoksi alentunut, miten nettomääräiset voitot tai tappiot kunkin rahoitusvälineitä määritetään jne. [IFRS 7.B5] / [IFRS 7.28]
Vaatimus 10	Tietoa saatavuudesta pääomasijoitusten markkinapaikka rahoitusvälineiden osuus hankintahintaan tapoja myydä näiden välineiden
Vaatimus 11	Kirjanpitoarvo rahoitusvarojen on Vakuudeksi velkojen tai ehdollisten velkojen [IFRS 7.14]
Vaatimus 12	Luokituksen luokan rahoitusvälineitä, jotka ovat kirjanpidossa käypään arvoon ja rahoitusvälineiden ryhmän, jotka selittivät hankintamenoon [IFRS 7. 12]

Vaatimus 6 voidaan jaotella seuraavasti:

*Luottoriski*
	*Lainat yleistä*
	Yhteisön on esitettävä tilinpäätöksessään kunkin rahoitusinstrumenttien ryhmän osalta:
	maksimaalisen tase ja taseen ulkopuoliset erät
	kuvaus vakuuksia kuten turvallisuus-ja muut luottokelpoisuutta lisäävät
	tietoa luottokelpoisuuden rahoitusvarat eivät ole erääntyneitä ole alentunut (sisäisten luottoluokitusten ja sen tuloksia, eli ryhmittely tällaisen omaisuuden arviot)
	kirjanpitoarvo rahoitusvaroja, jotka olisivat muutoin erääntyneet tai alentunut joiden ehdoista on neuvoteltu uudelleen
	*Rahoitusvarat, jotka joko ovat erääntyneet tai alentunut*
	Yhteisön on esitettävä tilinpäätöksessään jokaisen rahoitusvarojen ryhmän:
	analyysi rahoitusvarojen iästä, jotka ovat erääntyneet kuin tilinpäätöspäivänä mutta ei ole alentunut (00-30 päivää, 30-60 päivää, 60-90 päivää)
	erittely rahoitusvaroista, jotka ovat erikseen päättänyt olla huonontunut tilinpäätöspäivänä, mukaan luettuina ne tekijät jotka yhteisö otti huomioon määrittäessään, että niiden arvo on alentunut
	kuvaus hallussa olevien vakuuksien kokonaisuuteen turvallisuus ja muut luottokelpoisuutta lisäävät ja ellei se ole mahdotonta, arvio niiden käyvästä arvosta
	Vakuudet ja muut luoton pienentävät
	Kun yhteisö saa taloudellista tai muita rahoitusvaroja jakson aikana haltuunsa vakuudet hallussaan vakuudeksi tai jossa muut luottokelpoisuutta lisäävät (esim. takuita) ja kyseiset varat täyttävät kirjaamista koskevat kriteerit muissa standardeissa, yhteisön on esitettävä tilinpäätöksessään:
	luonne ja kirjanpitoarvo saatujen varojen
	kun varat eivät ole helposti rahaksi muutettavia, menettelytavat varojen luovuttamiseksi tai niiden käyttämiseksi toimintaansa
Likviditeettiriski
	Yhteisön on esitettävä tilinpäätöksessään:
	maturiteetti analyysi rahoitusvelkojen joka osoittaa jäljellä olevat sopimukseen juoksuajat
	kuvaus siitä, miten se hallitsee likviditeetti riskiä
Markkinariski
	Herkkyysanalyysi
	Jos yhteisö laatii herkkyysanalyysin, esimerkiksi value-at-risk, joka kuvastaa riskimuuttajien välisiä riippuvuussuhteita (esim. korot ja valuuttakurssit) ja käyttää sitä taloudellisten riskien hallinnassa:
	selvitys käytetyn menetelmän laatimisessa herkkyysanalyysin ja tärkeimmistä muuttujista ja oletukset tiedot, ja
	selvitys tavoite käytetty menetelmä ja rajoituksista, jotka voivat johtaa tietojen ei täysin edusta käypä arvo varat ja velat
	Muuten, sen on esitettävä tilinpäätöksessään:
	herkkyysanalyysi kustakin markkinariskistä, jolle yhteisö on alttiina tilinpäätöspäivänä, osoittaa, kuinka tuloslaskelmaan ja pääomaan olisi ollut muutokset vaikuttavat asiaan riskimuuttujassa oli kohtuudella mahdollista kyseisenä ajankohtana (muutos voitto ja tappion ja oman pääoman, jos riski on keskimäärin korkea, matala)
	käytettyjen menetelmien ja oletusten laatimisessa herkkyysanalyysin ja
	muutokset edelliseen kauteen verrattuna käytettyjen menetelmien ja oletusten, ja muutosten syyt
Muita markkinariskejä tiedot
	Kun herkkyys analyysit Markkinariski ei kuvasta riskiä rahoitusvälineen (esimerkiksi koska vuoden lopussa altistuminen ei vastaa altistuksen aikana), yhteisön on annettava tästä tieto ja syy se uskoo herkkyysanalyysit ovat edustavia