Αγαπητοί όλοι,

Έχω να μεταφράσει τις οικονομικές καταστάσεις από τοπικό νόμισμα (όχι υπερπληθωριστικής οικονομίας), σε ευρώ σύμφωνα με το ΔΛΠ 21 (ευρώ είναι το νόμισμα παρουσίασης) για μια αυτόνομη εταιρεία (δεν απαιτείται ενοποίηση) για το πρώτο έτος της δραστηριότητας (δεν υπάρχουν ανοίγματα).

Δήλωση εισοδήματος μεταφράζεται σε μέσες τιμές συναλλάγματος (άθροισμα κάθε μήνα ξεχωριστά).

Ισολογισμός μετατρέπονται με την ισοτιμία κλεισίματος (στο τέλος του έτους η συναλλαγματική ισοτιμία) για όλα τα είδη (συμπεριλαμβανομένων και των παγίων στοιχείων του ενεργητικού και ιδίων κεφαλαίων).

Πρώτη περίπτωση:

Το μετοχικό κεφάλαιο περιλαμβάνει το καθαρό κέρδος / ζημιά (που έχουν ήδη μεταφραστεί με βάση τις μέσες συναλλαγματικές ισοτιμίες). Για να αποκτήσετε την ισορροπία που έχει ως αποτέλεσμα μια «προσαρμογή της μετάφρασης».

ΔΛΠ 21 - 39 C "κάθε προκύπτουσα συναλλαγματική διαφορά θα αναγνωρίζεται στα λοιπά συνολικά έσοδα"

 

ΔΛΠ 21 - 41 "Οι συναλλαγματικές διαφορές που αναφέρονται στην παράγραφο 39 (γ) προκύπτουν από:

(Α) τη μετατροπή εσόδων και εξόδων στις συναλλαγματικές ισοτιμίες των ημερομηνιών των συναλλαγών και των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων με την ισοτιμία κλεισίματος.

(Β) [...]

Οι συναλλαγματικές διαφορές αυτές δεν αναγνωρίζονται στα αποτελέσματα επειδή οι ​​μεταβολές των συναλλαγματικών ισοτιμιών έχουν ελάχιστη ή καμία άμεση επίδραση στις τρέχουσες και μελλοντικές ταμιακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες. Το σωρευτικό ποσό των συναλλαγματικών διαφορών παρουσιάζεται σε διακεκριμένο στοιχείο των ιδίων κεφαλαίων μέχρι τη διάθεση της εκμετάλλευσης στο εξωτερικό ... "

 

Θα δίνει την αίσθηση ότι είναι αρκετά σαφές ότι η προσαρμογή μετάφραση είναι ένα στοιχείο, αλλά BS ελεγκτής μου (ένα από τα μεγάλα 4) μου ζητά να εφαρμόσουν την ισοτιμία κλεισίματος, επίσης, με το συσσωρευμένο έλλειμμα του στοιχείου των ιδίων κεφαλαίων. Με αυτόν τον τρόπο, κλείνει BS (ενεργητικό = liab + Sh ιδίων κεφαλαίων) και η προσαρμογή μετάφραση δεν είναι ένα ξεχωριστό στοιχείο στο BS, περιλαμβάνεται στην P & L αποτέλεσμα. Το ΔΛΠ 21 δεν γίνεται σεβαστή.

Ε1: έχω δίκιο ή είναι κάτι που δεν καταλαβαίνω;

Δεύτερη περίπτωση:

Ας υποθέσουμε ότι η προσαρμογή που λαμβάνεται μετά τη μετάφραση της μετάφρασης της P & L και BS είναι 20 ευρώ (ανεξάρτητα από την τοποθέτηση: P & L ή BS).

Το επόμενο βήμα είναι να κάνει την κατάσταση ταμειακών ροών (έμμεση μέθοδος).

Το κύριο πρόβλημα είναι ότι η έμμεση μέθοδος χρησιμοποιεί τα στοιχεία BS (εκτός από την πρώτη γραμμή - "Κέρδη / Ζημίες"), τα στοιχεία που έχουν μεταφραστεί με την ισοτιμία κλεισίματος. Με αυτόν τον τρόπο, μοιάζει με το ΔΛΠ 7 δεν είναι σεβαστή (δεν χρησιμοποιείται για την ισοτιμία ή τις μέσες τιμές για τη συναλλαγή).

Εάν χρησιμοποιούνται μέσες τιμές, τα στοιχεία των ταμειακών ροών δεν συμβιβάζεται με τα στοιχεία BS (δηλαδή το μετοχικό κεφάλαιο στο BS είναι 100, αλλά στις ταμειακές ροές, η αύξηση του μετοχικού κεφαλαίου είναι 105, και ούτω καθεξής). Περισσότερο από αυτό, η ταμειακή ροή κατώτατη γραμμή πρέπει να είναι το ίδιο με καταβολή μετρητών από την BS. Μετά από αυτό το είδος της μετάφρασης, η μετάφραση προσαρμογή θα είναι διαφορετική στις ταμειακές ροές (δηλαδή 25) από ότι από την BS.

Η προσωπική μου αίσθηση είναι ότι για έμμεση μέθοδος εφαρμόζεται η ταμειακή ροή πρέπει να υπολογισθεί εκ νέου απλά από την P & L και BS και όχι να μεταφράσει την ταμειακή ροή από το τοπικό νόμισμα σε νόμισμα παρουσίασης. Με τον τρόπο αυτό όλοι οι 3 οικονομικές καταστάσεις συμφιλιώσει τέλεια.

Ε2: ποια μέθοδος είναι σωστή;

Ευχαριστώ,

Λουμινίτα

Σχετικές Θέσεις

1. ΔΛΠ 7 - Κατάσταση Ταμειακών Ροών και Συναλλαγματικά κέρδη / ζημιές
2. Κατάσταση Ταμειακών Ροών - Πώς να
3. Ταμειακά διαθέσιμα και ισοδύναμα
4. Εξωτερικών το θέμα μετατροπής
5. Κατάσταση Ταμειακών Ροών
6. Κατάσταση Ταμειακών Ροών
7. Τελευταία 12 μήνες οι ταμειακές ροές
8. Αντιστάθμισης μετρητών
9. ΔΛΠ 23 Κόστος δανεισμού - αποκλίσεων που διαπιστώθηκαν Forex
10. IFRSLIST.COM | Τελευταία 12 μήνες οι ταμειακές ροές