Dear all,

Ich habe den Jahresabschluss von Landeswährung (nicht eines Hochinflationslandes) in EUR nach IAS 21 (EUR ist Darstellungswährung) für ein eigenständiges Unternehmen (keine Konsolidierung erforderlich) für das erste Jahr der Tätigkeit (keine Öffnungen) zu übersetzen.

Gewinn-und Verlustrechnung wird bei der durchschnittlichen Wechselkurse (Summe jeden Monat separat) übersetzt.

Bilanz zum Stichtagskurs (End-of-the-Jahres-Wechselkurs) für alle Elemente (einschließlich Anlagevermögen und Eigenkapital) übersetzt.

Erster Fall:

Das Eigenkapital enthält den Jahresüberschuss /-fehlbetrag (schon bei den durchschnittlichen Wechselkursen umgerechnet). Um das Gleichgewicht zu erhalten, führen eine "Übersetzung Einstellung".

IAS 21 - 39 c "alle sich ergebenden Umrechnungsdifferenzen sind im sonstigen Ergebnis erfasst werden"

 

IAS 21 - 41 "Die Umrechnungsdifferenzen gemäß Absatz 39 (c) Ergebnis aus:

(A) der Umrechnung von Erträgen und Aufwendungen zu den Wechselkursen an den Tagen der Geschäftsvorfälle und der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten zum Stichtagskurs umgerechnet.

(B) [...]

Diese Umrechnungsdifferenzen werden nicht in der Gewinn-und Verlustrechnung erfasst, da die Änderungen bei den Wechselkursen wenig oder gar keinen direkten Einfluss auf den gegenwärtigen und zukünftigen Cash Flows aus dem operativen Geschäft haben. Der kumulierte Betrag der Umrechnungsdifferenzen wird in einem gesonderten Posten des Eigenkapitals bis zur Veräußerung des ausländischen Geschäftsbetriebs vorgestellt ... "

 

Es Nähte ganz klar sein, dass die Übersetzung Einstellung ein BS-Element ist aber mein Auditor (einer der großen 4) bittet mich, den Abschluss Wechselkurs gelten auch für den Bilanzverlust Element aus dem Eigenkapital. Auf diese Weise schließt BS (Aktiva = liab + SH-Equity) und die Übersetzung Einstellung ist nicht ein separates Element in BS, wird es in P & L-Ergebnis enthalten. Der IAS 21 wird nicht eingehalten.

Q1: Ich bin richtig oder es ist etwas, was ich nicht verstehe?

Zweiter Fall:

Lassen Sie annehmen, dass die Übersetzung Anpassung nach der Übersetzung von P & L und BS erhalten 20 EUR (unabhängig von der Platzierung: P & L-oder BS) ist.

Der nächste Schritt ist, um die Kapitalflussrechnung (indirekte Methode) zu tun.

Das Hauptproblem ist, dass die indirekte Methode der BS Elemente (außer vom ersten Zeile - "Gewinn / Verlust") verwendet, um Elemente, die zum Stichtagskurs umgerechnet werden. Auf diese Weise sieht es so aus IAS 7 nicht eingehalten wird (es ist nicht der Kassakurs oder die Durchschnittswerte für die Transaktion verwendet wird).

Wenn Durchschnittswerte verwendet wird, geben die Elemente des Cash-Flow nicht mit den BS-Elemente in Einklang zu bringen (dh das Grundkapital in BS 100 ist aber in Cash-flow der Anstieg des Grundkapitals beträgt 105, und so weiter). Mehr als das, hat die Cashflow-Strich gleich sein mit Bargeld aus BS. Nach dieser Art der Übersetzung wird die Übersetzung Einstellung anders sein in Cash-flow (dh 25) als die aus BS.

Mein persönliches Gefühl ist, dass für die indirekte Methode angewandt wird der Cash-flow muss einfach von P & L und BS neu berechnet werden und nicht, um den Cash-flow aus lokaler Währung auf die Berichtswährung übersetzen. Auf diese Weise alle drei Abschlüsse perfekt in Einklang zu bringen.

Q2: Welche Methode ist richtig?

Danke,

Luminita

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